Аудит в коммерческих банках

Следующим блоком проверки выступает анализ активных операций банка. Активные операции требуют особого внимания, так как имеют ряд специфических требований относительно документального оформления, бухгалтерского учета, налогообложения и участия в формировании финансовых результатов. Начинается аудиторская проверка с анализа кредитной работы в банке, соблюдения требований и рекомендаций Центрального банка и других регулирующих органов. При этом проверяют кредитные досье клиентов, правильность и своевременность взыскания процентов, ведение ссудных счетов клиентов и создание резервов на возможные потери по ссудам, участие банка в операциях по межбанковскому кредиту, их документальное оформление и бухгалтерский учет, а также анализируют открытые лицевые ссудные счета и обороты по ним, выписки по ссудным лицевым счетам, отражение операций в балансе, правильность открытия балансовых счетов, соответствие кредитных операций условиям кредитных договоров, соблюдение графика погашения основной суммы и процентов за пользование кредитом, источники погашения кредита, просроченную задолженность, формирование и использование резерва на возможные потери по ссудам. Основными документами для такой проверки являются оборотно - сальдовая ведомость и выписки по ссудным счетам, счетам просроченных задолженностей и процентов, кредитные досье, генеральные соглашения о сотрудничестве на рынке МБК, дополнительные соглашения, прочие документы, полученные от контрагентов, протоколы собраний кредитного комитета.

Следующий этап аудиторской проверки — аудит операций с ценными бумагами. Данный раздел включает в себя операции как с государственными ценными бумагами, так и с корпоративными. Начинается он именно с ГКО. Сначала анализируется объем проведенных операций за проверяемый период на основании оборотно - кассовой ведомости и отчетов официальных дилеров, затем обращается внимание на правильность и своевременность проведения переоценки портфеля ГКО. Для проверки операций с ОФЗ необходимо оценить активность проведения операций на рынке ОФЗ, проанализировать отчеты дилеров, учет ОФЗ в балансе и журналах. Анализ операций с корпоративными ценными бумагами включает в себя" анализ операций с векселями, акциями, облигациями. В первую очередь аудитор должен изучить договоры по. покупке ценных бумаг, при этом обратить внимание на реквизиты ценных бумаг, проверить правильность отражения их в балансе, полноту и своевременность формирования резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

Особое внимание при аудите уделяется анализу валютных операций. Сначала проверяют валютную лицензию, перечень разрешенных операций, а также дату ее выдачи. Затем осуществляется аудит деятельности обменных пунктов, экспортно-импортного контроля, ведения валютной позиции, проведения переоценки валютных операций, прочих валютных операций, таких как покупка валюты для клиента, кредитов в валюте, общих требований к ведению валютных операций, а также особенностей оплаты услуг в валюте и постановки на баланс имущества, купленного за валюту. Аудит деятельности обменных пунктов предусматривает оценку правильности их функционирования с точки зрения документального оформления, бухгалтерского учета. Он проводится на основании следующих документов: договора о полной материальной ответственности с кассирами, документами для обменных пунктов (вторые экземпляры расходных и расходно-кассовых ордеров на выдачу рублевых и валютных авансов, небалансовые ордера, экземпляры банка по купле-продаже валюты, реестры сделок, экземпляры, заявок кассиров на выдачу аванса), документы валютной кассы, валютные документы дня. Наибольшее внимание необходимо обратить на ведение реестров справок и т. п.

Полезная информация:

Основные параметры российской банковской системы
Банковская система России на начало 2003 г. включала 1282 банка. Совокупная величина их чистых активов (без учета межбанковских операций) составляла 110 млрд. долл., что превышает аналогичные показатели банковских систем восточно-европейс ...

Понятие и признаки договора страхования гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты
Организации, эксплуатирующие опасные производственные объекты, своей деятельностью создают повышенную вероятность причинения вреда жизни, здоровью или имуществу третьих лиц и окружающей природной среде. Соответственно такие организации за ...

Сущность кредитования
Кредит – это предоставленная сумма денежных средств хозяйствующему субъекту на условиях платности, срочности, возвратности. [1] Принцип возвратности банковского кредита означает, что денежные средства, полученные в виде ссуды, служат дл ...