Аудит в коммерческих банках

Следующим блоком проверки выступает анализ активных операций банка. Активные операции требуют особого внимания, так как имеют ряд специфических требований относительно документального оформления, бухгалтерского учета, налогообложения и участия в формировании финансовых результатов. Начинается аудиторская проверка с анализа кредитной работы в банке, соблюдения требований и рекомендаций Центрального банка и других регулирующих органов. При этом проверяют кредитные досье клиентов, правильность и своевременность взыскания процентов, ведение ссудных счетов клиентов и создание резервов на возможные потери по ссудам, участие банка в операциях по межбанковскому кредиту, их документальное оформление и бухгалтерский учет, а также анализируют открытые лицевые ссудные счета и обороты по ним, выписки по ссудным лицевым счетам, отражение операций в балансе, правильность открытия балансовых счетов, соответствие кредитных операций условиям кредитных договоров, соблюдение графика погашения основной суммы и процентов за пользование кредитом, источники погашения кредита, просроченную задолженность, формирование и использование резерва на возможные потери по ссудам. Основными документами для такой проверки являются оборотно - сальдовая ведомость и выписки по ссудным счетам, счетам просроченных задолженностей и процентов, кредитные досье, генеральные соглашения о сотрудничестве на рынке МБК, дополнительные соглашения, прочие документы, полученные от контрагентов, протоколы собраний кредитного комитета.

Следующий этап аудиторской проверки — аудит операций с ценными бумагами. Данный раздел включает в себя операции как с государственными ценными бумагами, так и с корпоративными. Начинается он именно с ГКО. Сначала анализируется объем проведенных операций за проверяемый период на основании оборотно - кассовой ведомости и отчетов официальных дилеров, затем обращается внимание на правильность и своевременность проведения переоценки портфеля ГКО. Для проверки операций с ОФЗ необходимо оценить активность проведения операций на рынке ОФЗ, проанализировать отчеты дилеров, учет ОФЗ в балансе и журналах. Анализ операций с корпоративными ценными бумагами включает в себя" анализ операций с векселями, акциями, облигациями. В первую очередь аудитор должен изучить договоры по. покупке ценных бумаг, при этом обратить внимание на реквизиты ценных бумаг, проверить правильность отражения их в балансе, полноту и своевременность формирования резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

Особое внимание при аудите уделяется анализу валютных операций. Сначала проверяют валютную лицензию, перечень разрешенных операций, а также дату ее выдачи. Затем осуществляется аудит деятельности обменных пунктов, экспортно-импортного контроля, ведения валютной позиции, проведения переоценки валютных операций, прочих валютных операций, таких как покупка валюты для клиента, кредитов в валюте, общих требований к ведению валютных операций, а также особенностей оплаты услуг в валюте и постановки на баланс имущества, купленного за валюту. Аудит деятельности обменных пунктов предусматривает оценку правильности их функционирования с точки зрения документального оформления, бухгалтерского учета. Он проводится на основании следующих документов: договора о полной материальной ответственности с кассирами, документами для обменных пунктов (вторые экземпляры расходных и расходно-кассовых ордеров на выдачу рублевых и валютных авансов, небалансовые ордера, экземпляры банка по купле-продаже валюты, реестры сделок, экземпляры, заявок кассиров на выдачу аванса), документы валютной кассы, валютные документы дня. Наибольшее внимание необходимо обратить на ведение реестров справок и т. п.

Полезная информация:

История развития «Россельхозбанка»
Аграрная система кредита в России возвращается к 1882 году, когда первые специализированные банки – ‘Крестьянский Земельный банк’ и ‘Земельный банк Дворянства’ – были установлены. Во время советского периода приблизительно 90% всех долгос ...

Страхование гражданской ответственности в сфере частной жизни
Это страхование охватывает практически все события, которые могут произойти в сфере частной жизни с застрахованными лицами и членами их семей: в период досуга, при посещении общественных мест, в частных поездках, при занятиях спортом и т. ...

Основные виды ценных бумаг
Известно, что существует юридическая и экономическая классификация ценных бумаг. Гражданский кодекс РФ не дает экономической классификации и останавливается лишь на правовой классификации, проводимой по такому основанию, как оборотоспособ ...