Для учета дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей из-за разрыва в днях при валютно-обменных операциях между перечислением одной валюты и поступлением другой используются счета 18 группы «Средства на промежуточных счетах по операциям с банком» и 38 группы «Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами».
Учет доходов и расходов в иностранной валюте:
Доходы и расходы в иностранной валюте в бухгалтерском учете отражаются одновременно по счетам N 6901 «Валютная позиция» и N 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».
Формирование финансового результата, фондов производится только в национальной валюте.
Доходы, полученные банком в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по единому курсу Национального банка Республики Беларусь, действовавшему на дату получения доходов.
- Процентные доходы.
Суммы наращенных расходов отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками ежедневно либо один раз в месяц. Например, по кредитам в иностранной валюте, полученным от других банков:
Д-т 9013 в рублях по единому курсу НБ Республики Беларусь
К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».
Д-т 6901 «Валютная позиция» в иностранной валюте по единому курсу НБ Республики Беларусь
К-т 1773 «Наращенные проценты к выплате по краткосрочным кредитам, полученным от других банков»
При фактической уплате процентов в иностранной валюте:
Д-т 1773«Наращенные проценты к выплате по краткосрочным кредитам, полученным от других банков»
К-т корсчет банка, текущий (расчетный) счет клиента.
Процентные доходы наращиваются банком до срока их получения.
Например, по предоставленным кредитам в иностранной валюте государственным и негосударственным предприятиям:
Д-т 217Х «Наращенные проценты к получению по кредитным операциям с коммерческими организациями» в иностранной валюте по единому курсу НБ Республики Беларусь
К-т 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами – проценты»
При фактическом поступлении процентных доходов:
Д-т корсчет банка, текущий (расчетный) счет клиента
К-т 217Х «Наращенные проценты к получению по кредитным операциям с коммерческими организациями» в иностранной валюте по единому курсу НБ Республики Беларусь;
Д-т 6873 - «Доходы к получению по операциям с клиентами – проценты» в иностранной валюте по единому курсу НБ Республики Беларусь
К-т 6901 «Валютная позиция»
Д-т 6911 – «Рублевой эквивалент валютной позиции» в рублях по единому курсу НБ Республики Беларусь
К-т 803Х «Процентные доходы по кредитным операциям с коммерческими организациями»
Полученное комиссионное вознаграждение в иностранной валюте отражается проводкой:
Д-т корсчет банка, текущий (расчетный) счет клиента
К-т 6901 - «Валютная позиция» в иностранной валюте по единому курсу НБ Республики Беларусь;
Д-т 6911«Рублевой эквивалент валютной позиции»
К-т 8150 - в рублях по единому курсу НБ Республики Беларусь.
Расходы, произведенные банком в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь, действовавшему на дату совершения операций.
- Процентные расходы.
Процентные расходы наращиваются банком до срока уплаты.
Например, по кредитам в иностранной валюте, полученным от других банков:
На сумму в белорусских рублях
Д-т 9013 «Процентные расходы по кредитам, полученным от других банков»
К-т 6911 «Рублевой эквивалент валютной позиции»
Д-т 6901 «Валютная позиция»
К-т 1773 «Наращенные проценты к выплате по краткосрочным кредитам, полученным от других банков»
При фактической уплате процентов в иностранной валюте:
Д-т 1773 «Наращенные проценты к выплате по краткосрочным кредитам, полученным от других банков»
Полезная информация:
Банковская деятельность на основе корреспондентских отношений
Существование множества банков и банковских организаций различных типов породило потребность в эффективных межбанковских отношениях, с тем, чтобы повысить эффективность предоставления финансовых услуг на местном уровне. Необходимость созд ...
Основы денежно-кредитной политики ПМР
ПРБ является основным регулятором кредитно-денежной системы Приднестровья. Ежегодно им определяются основные направления единой Государственной денежно-кредитной политики. ПРБ намерен проводить политику, содействующую стабилизации экономи ...
Развитие и совершенствование платёжной системы ПМР
Согласно принятого в конце 1999 года Положения «О правилах обмена электронными документами между ПРБ, банками ПМР (филиалами) при осуществлении расчётов через систему электронных платежей ПРБ» с 17 января 2000 года электронные платежи ста ...