Учет вложений банка в ценные бумаги

Оплаченные накопленные проценты по купонным ценным бумагам списываются на время фактического получения купона. Начисленные проценты после приобретения ценной бумаги определяются как доход.

Долговые ценные бумаги, которые учитываются в портфеле банка на инвестиции, учитываются по стоимости приобретения и переоцениваются в конце года согласно с правилом минимальной стоимости, если произошло снижение рыночной стоимости ценных бумаг.

Для возмещения возможных потерь в случае снижения на протяжении года рыночной цены инвестиционных ценных бумаг в конце года создается резерв под их обесценивание.

При этом осуществляется бухгалтерская проводка:

Д-т 7704 «Отчисление в резерв под обесценивание ценных бумаг в портфеле банка до погашения».

К-т 3290 «Резерв под обесценивание ценных бумаг в портфеле банка на инвестиции»

По характеристике счет 7704 активно-пассивный. По дебету счета отражается формирование резерва под обесценивание ценных бумаг в портфеле банка на инвестиции в случае понижения рыночной стоимости ценных бумаг. По кредету счета отражается уменьшение резерва под обесценивание ценных бумаг в портфеле банка на инвестиции в случае увеличения долговых ценных бумаг.

По характеристике счет 3290 контрактивный. По дебету счета отражается уменьшение резерва под обесценивание ценных бумаг в портфеле банка на инвестиции в случае роста долговых ценных бумаг. По кредету счета отражается формирование резерва под обесценивание ценных бумаг в портфеле банка на инвестиции в случае уменьшения рыночной стоимости ценных бумаг.

Превышение оценочной рыночной стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью бухгалтерскими проводками не сопровождаются.

Учет операций с инвестиционными ценными бумагами в иностранной валюте осуществляется аналогично учету операций с инвестиционными ценными бумагами в национальной валюте с использованием счетов в валютной позиции.

Вложения банков в долговые ценные бумаги Правительства Украины и местных органов государственного управления, которые рефинансируются НБУ, отображаются по балансовым счетам групп 141 и 142 в портфеле банка на продажу и на инвестиции соответственно по таким счетам:

1410 «Облигации внутреннего государственного займа, которые рефинансируются НБУ, в портфеле банка на продажу» активный;

1411 «Облигации внешнего государственного займа, которые рефинансируются НБУ, в портфеле банка на продажу» активный;

1412 «Долговые ценные бумаги органов государственной власти и местного самоуправления, которые рефинансируются НБУ, в портфеле банка на продажу» активный;

1416 «Неамортизированный дисконт по долговым ценным бумагам, которые рефинансируются НБУ, в портфеле банка на продажу» контрактивный;

1417 «Неамортизированная премия по долговым ценным бумагам, которые рефинансируются НБУ, в портфеле банка на продажу» активный;

1420 «Облигации внутреннего государственного займа, которые рефинансируются НБУ, в портфеле банка до погашения» активный;

1421 «Облигации внешнего государственного займа, которые рефинансируются НБУ, в портфеле банка до погашения» активный;

1422 «Долговые ценные бумаги органов государственной власти и местного самоуправления, которые рефинансируются НБУ, в портфеле банка до погашения» активный;

1426 «Неамортизированный дисконт по долговым ценным бумагам, которые рефинансируются НБУ, в портфеле банка до погашения» контрактивный;

Полезная информация:

Организационные структуры по управлению
Страховые компании делятся на организационные структуры по управлению (менеджменту) и по сферам деятельности. Наиболее широкое распространение в мире получила организационная структура по менеджменту « Руководство в соответствии с сотруд ...

Тенденции развития рынка пластиковых карт
Проведенный анализ показал, что рынок недостаточно развит, а следовательно, у него есть все возможности для дальнейшего перспективного развития. В последнее время этот рынок развивается бурно. По состоянию на 1 января 2007 г. на территори ...

Разновидности платежных поручений
По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается при авансовых платежах, т.е. до отгрузки товара (рис.2); после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара (см. ...